第５款　生命保険契約等に基づく年金等に係る所得の計算 

（生命保険契約等に基づく年金に係る雑所得の金額の計算上控除する保険料等） 
第百八十三条 　生命保険契約等に基づく年金（法第三十五条第三項 （公的年金等の定義）に規定する公的年金等を除く。以下この項において同じ。）の支払を受ける居住者のその支払を受ける年分の当該年金に係る雑所得の金額の計算については、次に定めるところによる。 
一 　当該年金の支払開始の日以後に当該年金の支払の基礎となる生命保険契約等に基づき分配を受ける剰余金又は割戻しを受ける割戻金の額は、その年分の雑所得に係る総収入金額に算入する。 
二 　その年に支払を受ける当該年金の額に、イに掲げる金額のうちにロに掲げる金額の占める割合を乗じて計算した金額は、その年分の雑所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
イ　次に掲げる年金の区分に応じそれぞれ次に掲げる金額
（１）　その支払開始の日において支払総額が確定している年金　当該支払総額
（２）　その支払開始の日において支払総額が確定していない年金　第八十二条の三第二項（確定給付企業年金の額から控除する金額）の規定に準じて計算した支払総額の見込額
ロ　当該生命保険契約等に係る保険料又は掛金の総額
三 　当該生命保険契約等が年金のほか一時金を支払う内容のものである場合には、前号ロに掲げる保険料又は掛金の総額は、当該生命保険契約等に係る保険料又は掛金の総額に、同号イ(1)又は(2)に掲げる支払総額又は支払総額の見込額と当該一時金の額との合計額のうちに当該支払総額又は支払総額の見込額の占める割合を乗じて計算した金額とする。 
四 　前二号に規定する割合は、小数点以下二位まで算出し、三位以下を切り上げたところによる。 
２ 　生命保険契約等に基づく一時金（法第三十一条 各号（退職手当等とみなす一時金）に掲げるものを除く。以下この項において同じ。）の支払を受ける居住者のその支払を受ける年分の当該一時金に係る一時所得の金額の計算については、次に定めるところによる。 
一 　当該一時金の支払の基礎となる生命保険契約等に基づき分配を受ける剰余金又は割戻しを受ける割戻金の額で、当該一時金とともに又は当該一時金の支払を受けた後に支払を受けるものは、その年分の一時所得に係る総収入金額に算入する。 
二 　当該生命保険契約等に係る保険料又は掛金（確定給付企業年金法第百十一条第二項 （厚生年金基金から規約型企業年金への移行）又は第百十二条第四項 （厚生年金基金から基金への移行）の規定により厚生年金基金から権利義務が承継された年金給付等積立金（厚生年金保険法第百三十条の二第二項 （年金たる給付及び一時金たる給付に要する費用に関する契約）に規定する年金給付等積立金をいう。以下この号及び第四項において同じ。）及び確定拠出年金法第五十四条第一項 （他の制度の資産の移換）の規定により移換された同項 に規定する企業型年金の各企業型年金加入者の個人別管理資産に充てる資産を含む。第四項において同じ。）の総額は、その年分の一時所得の金額の計算上、支出した金額に算入する。ただし、次に掲げる掛金、金額又は個人型年金加入者掛金の総額については、当該支出した金額に算入しない。
イ　厚生年金保険法第九章 （厚生年金基金及び厚生年金基金連合会）の規定に基づく一時金（法第三十一条第二号 に掲げるものを除く。）に係る同号 に規定する加入員の負担した掛金
ロ　確定給付企業年金法第三条第一項 （確定給付企業年金の実施）に規定する確定給付企業年金に係る規約に基づいて支給を受ける一時金（法第三十一条第三号 に掲げるものを除く。）に係る同号 に規定する加入者の負担した金額（確定給付企業年金法第百十一条第二項 又は第百十二条第四項 の規定により厚生年金基金から権利義務が承継された年金給付等積立金のうち当該加入者が負担した部分に相当する金額に限る。）
ハ　小規模企業共済法第十二条第一項 （解約手当金）に規定する解約手当金（第七十二条第二項第三号ロ及びハ（退職手当等とみなす一時金）に掲げるものを除く。）に係る同号イに規定する小規模企業共済契約に基づく掛金
ニ　確定拠出年金法 附則第三条第二項 （脱退一時金）に規定する脱退一時金に係る同法第五十五条第二項第四号 （規約の承認）に規定する個人型年金加入者掛金
三 　当該生命保険契約等が一時金のほか年金を支払う内容のものである場合には、前号に規定する保険料又は掛金の総額は、当該生命保険契約等に係る保険料又は掛金の総額から、当該保険料又は掛金の総額に前項第三号に規定する割合を乗じて計算した金額を控除した金額に相当する金額とする。 
３ 　前二項に規定する生命保険契約等とは、次に掲げる契約又は規約をいう。 
一 　生命保険契約及び生命共済に係る契約 
二 　第七十三条第一項第一号（特定退職金共済団体の要件）に規定する退職金共済契約 
三 　退職年金に関する信託、生命保険又は生命共済の契約 
四 　確定給付企業年金法第三条第一項 に規定する確定給付企業年金に係る規約 
五 　法第七十五条第二項第一号 （小規模企業共済等掛金控除）に規定する契約 
六 　確定拠出年金法第五十六条第三項 （承認の基準等）に規定する個人型年金規約 
４ 　第一項及び第二項に規定する保険料又は掛金の総額は、当該生命保険契約等に係る保険料又は掛金の総額から次に掲げる金額を控除して計算するものとする。 
一 　第七十五条第一項（特定退職金共済団体の承認の取消し）の規定による承認の取消しを受けた法人に対し前項第二号に掲げる退職金共済契約に基づき支出した掛金、確定給付企業年金法第百二条第三項 若しくは第六項 （事業主等に対する監督）の規定による承認の取消しを受けた当該取消しに係るこれらの規定に規定する規約型企業年金に係る規約に基づき支出した掛金又は同項 の規定による解散の命令を受けた同項 に規定する基金の同法第十一条第一項 （基金の規約で定める事項）に規定する規約に基づき支出した掛金及び法人税法施行令 附則第十八条第一項 （適格退職年金契約の承認の取消し）の規定による承認の取消しを受けた第七十六条第二項第一号 （退職金共済制度等に基づく一時金で退職手当等とみなさないもの）に規定する信託会社等に対し当該取消しに係る同号 に規定する契約に基づき支出した掛金又は保険料のうち、これらの取消し又は命令を受ける前に支出したものの額（次号に該当するものを除くものとし、これらの掛金又は保険料の額のうちに、法第三十一条第三号 若しくは第三十五条第三項第三号 に規定する加入者の負担した金額（確定給付企業年金法第百十一条第二項 又は第百十二条第四項 の規定により厚生年金基金から権利義務が承継された年金給付等積立金のうち当該加入者が負担した部分に相当する金額を除く。）又は第七十二条第二項第四号 若しくは第八十二条の二第二項第四号 （公的年金等とされる年金）に規定する勤務をした者の負担した金額がある場合には、これらの金額を控除した金額とする。） 
二 　次に掲げる保険料又は掛金（第六十五条（不適格退職金共済契約等に基づく掛金の取扱い）の規定により給与所得に係る収入金額に含まれるものを除く。）の額
イ　第七十六条第一項第二号又は第二項第二号に掲げる給付に係る保険料又は掛金
ロ　厚生年金保険法第九章 の規定に基づく一時金（法第三十一条第二号 に掲げるものを除く。）に係る掛金（当該掛金の額のうちに同号 に規定する加入員の負担した金額がある場合には、当該金額を控除した金額に相当する部分に限る。）
ハ　確定給付企業年金法第三条第一項 に規定する確定給付企業年金に係る規約に基づいて支給を受ける一時金（法第三十一条第三号 に規定する加入者の退職により支払われるものを除く。）に係る掛金（当該掛金の額のうちに同号 に規定する加入者の負担した金額がある場合には、当該金額を控除した金額に相当する部分に限る。）
ニ　法人税法 附則第二十条第三項 （退職年金等積立金に対する法人税の特例）に規定する適格退職年金契約に基づいて支給を受ける一時金（第七十二条第二項第四号に規定する勤務をした者の退職により支払われるものを除く。）に係る掛金又は保険料（当該掛金又は保険料の額のうちに同号に規定する勤務をした者の負担した金額がある場合には、当該金額を控除した金額に相当する部分に限る。）
ホ　確定拠出年金法 附則第三条第二項 に規定する脱退一時金に係る掛金（当該掛金の額のうちに同法第五十五条第二項第四号 に規定する個人型年金加入者掛金の額がある場合には、当該金額を控除した金額に相当する部分に限る。）
ヘ　中小企業退職金共済法第十三条第一項 （解約手当金）に規定する解約手当金又は第七十四条第五項 （特定退職金共済団体の承認）に規定する特定退職金共済団体が行うこれに類する給付に係る掛金
三 　当該年金の支払開始の日前又は当該一時金の支払の日前に当該生命保険契約等に基づく剰余金の分配若しくは割戻金の割戻しを受け、又は当該生命保険契約等に基づき分配を受ける剰余金若しくは割戻しを受ける割戻金をもつて当該保険料若しくは掛金の払込みに充てた場合における当該剰余金又は割戻金の額 

（損害保険契約等に基づく年金に係る雑所得の金額の計算上控除する保険料等） 
第百八十四条 　損害保険契約等（法第七十六条第三項第四号 （生命保険料控除）に掲げる保険契約で生命保険契約以外のもの及び法第七十七条第二項 （損害保険料控除）に規定する損害保険契約等をいう。以下この条において同じ。）に基づく年金の支払を受ける居住者のその支払を受ける年分の当該年金に係る雑所得の金額の計算については、次に定めるところによる。 
一 　当該年金の支払開始の日以後に当該年金の支払の基礎となる損害保険契約等に基づき分配を受ける剰余金又は割戻しを受ける割戻金の額は、その年分の雑所得に係る総収入金額に算入する。 
二 　その年に支払を受ける当該年金の額に、イに掲げる金額のうちにロに掲げる金額の占める割合を乗じて計算した金額は、その年分の雑所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
イ　次に掲げる年金の区分に応じそれぞれ次に定める金額
（１）　その支払開始の日において支払総額が確定している年金当該支払総額
（２）　その支払開始の日において支払総額が確定していない年金支払見込期間に応じた支払総額の見込額として財務省令で定めるところにより計算した金額
ロ　当該損害保険契約等に係る保険料又は掛金の総額
三 　前号に規定する割合は、小数点以下二位まで算出し、三位以下を切り上げたところによる。 
２ 　損害保険契約等に基づく満期返戻金等の支払を受ける居住者のその支払を受ける年分の当該満期返戻金等に係る一時所得の金額の計算については、次に定めるところによる。 
一 　当該満期返戻金等の支払の基礎となる損害保険契約等に基づき分配を受ける剰余金又は割戻しを受ける割戻金の額で、当該満期返戻金等とともに又は当該満期返戻金等の支払を受けた後に支払を受けるものは、その年分の一時所得に係る総収入金額に算入する。 
二 　当該損害保険契約等に係る保険料又は掛金の総額は、その年分の一時所得の金額の計算上、支出した金額に算入する。 
３ 　前項第二号に規定する保険料又は掛金の総額は、当該損害保険契約等に基づく満期返戻金等の支払を受ける前に当該損害保険契約等に基づく剰余金の分配若しくは割戻金の割戻しを受け、又は当該損害保険契約等に基づき分配を受ける剰余金若しくは割戻しを受ける割戻金をもつて当該保険料若しくは掛金の払込みに充てた場合には、当該損害保険契約等に係る保険料又は掛金の総額から当該剰余金又は割戻金の額を控除した金額とする。 
４ 　前二項に規定する満期返戻金等とは、次に掲げるものをいう。 
一 　第一項に規定する保険契約、法第七十七条第二項第一号 に掲げる損害保険契約又は同項第三号 に掲げる保険契約のうち保険期間の満了後満期返戻金を支払う旨の特約がされているものに基づき支払を受ける満期返戻金及び解約返戻金（損害保険契約等に基づく年金として当該損害保険契約等の保険期間の満了後に支払われる満期返戻金を除く。） 
二 　法第七十七条第二項第二号 に掲げる契約のうち建物又は動産の共済期間中の耐存を共済事故とする共済に係る契約に基づき支払を受ける共済金（当該建物又は動産の耐存中に当該期間が満了したことによるものに限る。）及び解約返戻金 
