第１款　確定申告による還付 

（確定申告による還付） 
第二百六十七条 　法第百三十八条第一項 （源泉徴収税額等の還付）又は第百三十九条第一項 若しくは第二項 （予納税額の還付）の規定による還付金の還付を受けようとする者は、確定申告書に次に掲げる事項を記載しなければならない。 
一 　当該還付金の支払を受けようとする銀行又は郵便局の名称及び所在地 
二 　当該還付金の額のうちにまだ納付されていない法第百三十八条第二項 に規定する源泉徴収税額に相当する金額があるときは、当該金額 
三 　その他参考となるべき事項 
２ 　前項の規定による記載をした確定申告書を提出する場合において、その年中の各種所得につき源泉徴収をされた所得税の額があるときは、当該申告書に、当該所得税の額が源泉徴収をされた事実の説明となるべき財務省令で定める事項を記載した明細書を添附しなければならない。 
３ 　第一項第二号に掲げる金額を記載した確定申告書を提出した者は、同号に規定する源泉徴収税額の納付があつた場合には、遅滞なく、その納付の日、その納付された源泉徴収税額その他必要な事項を記載した届出書を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。 
４ 　税務署長は、第一項に規定する還付金に係る金額の記載がある確定申告書の提出があつた場合には、当該金額が過大であると認められる事由がある場合を除き、遅滞なく、法第百三十八条第一項 又は第百三十九条第一項 若しくは第二項 の規定による還付又は充当の手続をしなければならない。 
５ 　被相続人に係る第一項に規定する還付金の還付を受けようとする相続人が二人以上ある場合において、当該還付金に係る確定申告書を第二百六十三条第二項本文（相続人による確定申告書の提出）の規定により連署による一の書面で提出するときは、当該申告書には、当該還付金の額を各人別に記載しなければならない。 

（還付すべき所得税額の充当の順序） 
第二百六十八条 　法第百三十八条第一項 （源泉徴収税額等の還付）の規定による還付金（これに係る還付加算金を含む。第三項において同じ。）を未納の国税及び滞納処分費に充当する場合には、次の各号の順序により充当するものとする。 
一 　その年分の未納の所得税で修正申告書の提出又は更正により納付すべきもの（法第百二十条第二項 各号（予納税額の意義）に掲げる税額（以下この条において「予定納税額等」という。）を除く。）があるときは、当該所得税に充当する。 
二 　前号の充当をしてもなお還付すべき金額があるときは、その他の未納の国税及び滞納処分費に充当する。 
２ 　法第百三十九条第一項 又は第二項 （予納税額の還付）の規定による還付金（これに係る還付加算金を含む。次項において同じ。）を未納の国税及び滞納処分費に充当する場合には、次の各号の順序により充当するものとする。 
一 　その年分の未納の所得税で修正申告書の提出又は更正により納付すべきもの（予定納税額等を除く。）があるときは、当該所得税に充当する。 
二 　前号の充当をしてもなお還付すべき金額がある場合において、その年分の予定納税額等で未納のものがあるときは、当該未納の予定納税額等に充当する。この場合において、国税通則法第二条第八号 （定義）に規定する法定納期限を異にする未納の予定納税額等があるときは、その未納の予定納税額等のうち当該法定納期限がその還付の日に最も近いものから順次当該還付すべき金額に達するまでさかのぼつて求めたものに充当する。 
三 　前二号の充当をしてもなお還付すべき金額があるときは、その他の未納の国税及び滞納処分費に充当する。 
３ 　その年分の所得税に係る法第百三十八条第一項 の規定による還付金と法第百三十九条第一項 又は第二項 の規定による還付金とがある場合において、これらの還付金をその年分の所得税で未納のものに充当するときは、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に掲げる還付金からまず充当するものとする。 
一 　前項第一号に規定する所得税に充当する場合　法第百三十八条第一項 の規定による還付金 
二 　予定納税額等に充当する場合　法第百三十九条第一項 又は第二項 の規定による還付金 

（予納税額に係る還付加算金の額の計算） 
第二百六十九条 　法第百三十九条第一項 （予納税額の還付）の規定による還付金について還付加算金の額を計算する場合には、同項 に規定する確定申告書に係る年分の前条第一項第一号に規定する予定納税額等（既に法第百三十九条第三項 若しくは第百六十条第四項 （更正又は決定による予納税額の還付）の還付加算金の額の計算の基礎とされた部分の金額があり、又は法第百三十九条第一項 若しくは第百六十条第一項 若しくは第二項 の規定による還付金をもつて充当をされる部分の金額がある場合には、これらの金額を除く。以下この条において「予定納税額等」という。）のうち次に定める順序により当該還付金の額（当該還付金をもつて前条第二項第一号又は第二号の充当をする場合には、当該充当をする還付金の額を控除した金額）に達するまで順次さかのぼつて求めた各予定納税額等を法第百三十九条第三項 に規定する還付をすべき予納税額として、同項 の規定を適用する。 
一 　当該予定納税額等のうち国税通則法第二条第八号 （定義）に規定する法定納期限（以下この条において「法定納期限」という。）を異にするものについては、その法定納期限の遅いものを先順位とする。 
二 　法定納期限を同じくする予定納税額等のうち確定の日を異にするものについては、その確定の日の遅いものを先順位とする。 
三 　法定納期限及び確定の日を同じくする予定納税額等のうち納付の日を異にするものについては、その納付の日の遅いものを先順位とする。 

（予納税額に係る延滞税の還付金額の計算） 
第二百七十条 　法第百三十九条第二項 （予納税額に係る延滞税の還付）に規定する政令で定めるところにより計算した金額は、第一号に掲げる金額から第二号に掲げる金額を控除した残額とする。 
一 　法第百三十九条第一項 に規定する確定申告書に係る年分の第二百六十八条第一項第一号 （還付すべき所得税額の充当の順序）に規定する予定納税額等（以下この条において「予定納税額等」という。）について納付された延滞税の額の合計額（当該延滞税のうちに既に法第百三十九条第二項 又は第百六十条第三項 （更正又は決定による予納税額に係る延滞税の還付）の規定により還付されるべきこととなつたものがある場合には、その還付されるべきこととなつた延滞税の額を除く。） 
二 　当該予定納税額等（法第百三十九条第一項 又は第百六十条第一項 若しくは第二項 の規定による還付金をもつて充当をされる部分の金額を除く。）のうち次に定める順序により前号の確定申告書に記載された法第百二十条第一項第三号 （確定所得申告に係る所得税額）に掲げる金額（同項第五号 に規定する源泉徴収税額がある場合には同号 に掲げる金額とし、第二百六十八条第二項第一号の充当をされる所得税がある場合には当該所得税の額を加算した金額とする。）に達するまで順次求めた各予定納税額等につき国税に関する法律の規定により計算される延滞税の額の合計額
イ　当該予定納税額等のうち国税通則法第二条第八号 （定義）に規定する法定納期限（以下この条において「法定納期限」という。）を異にするものについては、その法定納期限の早いものを先順位とする。
ロ　法定納期限を同じくする予定納税額等のうち確定の日を異にするものについては、その確定の日の早いものを先順位とする。
ハ　法定納期限及び確定の日を同じくする予定納税額等のうち納付の日を異にするものについては、その納付の日の早いものを先順位とする。
